新加坡个人所得税YA2024减免项目详情汇总

又到了一年一度的报税季。新加坡是全世界税率最低的发达国家之一，每年个人所得税的报税时间是3月1日到4月15日，申报前一年1月1日到12月31日的收入。

如果雇主有加入“申请雇用入息自动纳入计划”（Auto-inclusion Scheme，简称AIS），那么应该已经在2月份为雇员在报税系统中填写好去年的收入和部分减扣项目(例如CPF)。如果没有申请AIS的雇主，应该在3月1日之前向其员工分发报税表IR8A/IR8S等，以协助员工报税。

税务居民的个人所得税以上一年的收入减除相应的免除事项以累进方式计税，目前个人所得税税率介于2%与24%之间。

个税减免项目

新加坡税务居民有权就子女抚养费、父母赡养费、保险费、职业培训费用以及公积金筹款等事项享受个人所得税减免。需要注意的是，目前新加坡个税减免的顶限为8万新元。

申报减免时，尤其是新移民对于减免的条款在理解上还是会有所偏差，今天小编就来就常见的减税项目的条款给大家做一个详细解释。这里对大家熟知的公积金CPF减免和不常见的战备军人减免我们就不做讨论。

注意：以下的税务减免额度是在需要计算的收入上进行减免，而非所需缴纳的税款额度上减免。

1. 收入减免

收入减免(Earned Income Relief) 适用于所有纳税人，报税时系统会自动计算。

减免额度：

年龄(12月31日时)	最高减免额度
55岁以下	$1,000
55 ~59岁	$6,000
60岁及以上	$8,000

对于那些因为永久的身体或心理残疾严重影响其工作能力的人，以上三个年龄段的减免额度分别是$4,000, $10,000和$12,000。

对于那些因为永久的身体或心理残疾严重影响其工作能力的人，以上三个年龄段的减免额度分别是$4,000, $10,000和$12,000。

2. 配偶/残障配偶减免

如要在YA2024申请配偶减免（Spouse / Handicapped Spouse Relief)，必须在2023年满足以下所有条件：

• 您的配偶在2023年与您同住或由您供养；

• 您的配偶在2023年没有超过4,000新元的年收入。

• 年收入包括：应纳税所得(例如贸易、就业、租金和SRS提取)；免税所得(例如银行利息、股息和养老金，不包括CPF支付) 以及外国来源的所得(无论是否已汇回新加坡)。

• 残障配偶没有该收入限制。

• 2025年该收入上限将增加至8000新元。
  

如果您与配偶合法分居，您可以在根据法院命令或分居协议支付赡养费用的情况下申请此减免。支付赡养费给前配偶的离婚纳税人不符合申请此减免的资格。

减免额度：

• 配偶减免：2000新元

• 残障配偶减免：5500新元

• 根据法院命令或分居协议要求支付赡养费的法定分居配偶：按上两项额度和前一年抚养费的支付额中的较低额减免。

3. 女佣税减免(仅限女性)

女佣税减免(Foreign Domestic Worker Levy (FDWL) Relief)申请仅限女性，如要在YA2024申请该减免，必须满足所有以下条件：

• 您或您的丈夫在2023年雇用了一名外籍女佣；

• 在2023年，您是：

1. 已婚并与您的丈夫同住；或

2. 已婚且您的丈夫不是新加坡的纳税居民；或

3. 与您的丈夫分居，离婚或丧偶，并且有孩子与您同住，您有资格申请子女减免QCR/HCR。

注意：作为政府对婚姻和育儿支持的审查的一部分，FDWL减免将在2025年度开始对所有纳税人失效。

减免金额

您可以申请减免在前一年所支付的一名女佣人头税总额的两倍，不论是您还是您的丈夫支付了该费用。如果有多名女佣，按支付额度高的那位计算。

4. 父母/残障父母减免

如要在YA2024申请父母减免(Parent Relief/Handicapped Parent Relief)，您必须在2023年满足以下所有条件：

• 赡养了被赡养人(例如父母/岳父母/祖父母/外祖父母/继父母/继祖父母/养父母/养祖父母)；

• 被赡养人年满55岁或以上(残障父母没有该年龄限制)；

• 被赡养人在2023年的年收入没有超过4000新元 (残障父母没有该收入限制；2025年该上限将增加至8000新元)；

• 被赡养人：

1. 在新加坡与您同住；或

2. 在新加坡的另一家庭居住，并且您支持他/她的费用为至少2,000新元。

• 在新加坡居住：在2023年，被赡养人在新加坡为永久居留，除了暂时离开，例如海外旅行；外籍被赡养人，需要在新加坡居住至少8个月。
  

减免金额

是否同住	父母减免	残障父母
同住	$9,000/人	$14,000/人
不同住	$5,500/人	$10,000/人

• 每位纳税人最多可以申请两名被赡养人的减免。

• 如果您申请了父母减免，则不允许其他纳税人在同一被赡养人上申请配偶/残疾配偶减免和残疾兄弟姐妹减免

• 如果有多个纳税人同时赡养同一位被赡养人，并符合申请资格条件，可以根据达成的协议分担减免的额度。

5. 祖父母照顾者减免(仅限女性)

如要在YA2024申请祖父母照顾者减免(GCR: Grandparents Caregiver Relief)，您必须满足以下所有条件：

• 您是一位已婚、离婚或丧偶的职业母亲；

• 在2023年，您的父母/祖父母/岳父母/外祖父母(包括前配偶的父母)：

1. 居住在新加坡：照顾者在新加坡为永久居留，除了暂时离开，例如海外旅行；而外籍照顾者，需要在新加坡居住至少8个月。

2. 照顾您的以下任何一项：

3. 在2023年年满12岁以下的新加坡公民的子女；或

4. 在2023年是新加坡公民的未婚残障子女；和

5. 在2023年的年收入没有超过4000新元 (2025年将增加至8000新元)。

减免金额

3,000新元，一位照顾者。

不可以有多位纳税人在同一位照顾者上申请该项减免。该照顾者除了GCR以外，还可能是其他减免申请的对象 (例如：父母减免、配偶减免)。

6. 合格子女/残障子女减免

如要在YA2024申请合格子女减免(QCR)或者残障子女减免(HCR)，您必须在2023年满足以下所有条件：

• 您的子女未婚，并且：

1. 是由您和您的配偶/前配偶所生；或

2. 是您的继子/继女；或

3. 已经合法被领养

• 您的子女在2023年 (残障子女无需满足该条件)：

1. 16岁以下；或

2. 16岁以上，并且在任何大学、学院或其他教育机构全日制学习。

• 您的子女的年度收入未超过4,000新元。

• 年度收入包括来自国民服役、实习、校际交流和兼职工作的津贴和薪水，不包括奖学金、助学金和类似的津贴。

• 残障子女没有该收入限制。

• 2025年该收入上限将增加至8000新元。
  

减免金额

合格子女减免(QCR)：4000新元/个子女

残障子女减免(HCR)：7500新元/个子女

如果您是一位职业母亲，并且符合职业母亲子女减免(WMCR)的所有条件，您可以同时申请QCR/HCR和WMCR，但每个子女的QCR/HCR + WMCR总额上限为5万新元。不论父亲或母亲提出，QCR/HCR为优先批准。WMCR将受到剩余额度的限制。

您可以根据协商达成的共同比例与您的配偶/前配偶分享同一子女的QCR/HCR。当您与配偶/前配偶分享时，每个子女的总申请金额不得超过4000新元/7500新元的最高额度。

7. 职业母亲子女减免(子女为新加坡公民)

如要在YA2024申请职业母亲子女减免(WMCR)，您必须在2023年满足以下所有条件：

• 您是一位已婚、离婚或丧偶的职业母亲；

• 您有通过就业、养老金、贸易或业务，或通过职业或职业获得的应税收入(您的应税获得收入是您的总获得收入减去可扣除费用)；

• 您抚养的子女在2023年12月31日时是新加坡公民，并符合子女减免QCR/HCR的所有条件。

减免金额

您可为每个子女申请的WMCR金额基于子女的排行顺序，并与您的获得收入的百分比相匹配。如果您为多个子女提出申请，WMCR的百分比可以叠加，最高可以达到收入总额的100%。

• 第一个子女：母亲获得收入的15%

• 第二个子女：母亲获得收入的20%

• 第三个及更多子女：母亲获得收入的25%
  

子女的顺序：

和配偶/前配偶所生	子女的出生日期
在和配偶/前配偶结婚前所生的	结婚的日期
继子女	继子女的出生日期
领养的子女	合法领养日期

8. 残障兄弟姐妹减免

如要在YA2024申请残障兄弟姐妹减免，您必须在2023年满足以下所有条件：

• 受扶养者身体或精神上残障；且

• 您的受扶养者：

1. 在2023年与您同住在新加坡；或

2. 在新加坡的不同住户内居住，并且您为其提供了至少2000新元的支持。

• 在新加坡居住：在2023年，受扶养者在新加坡为永久居留，除了暂时离开，例如海外旅行；外籍受扶养者，需要在新加坡居住至少8个月。

减免金额

您可以为每个残障兄弟姐妹或其残障配偶申请5500新元减免。

如果其他人已经为同一个兄弟姐妹或其配偶提出了其他任何减免要求，您将无法申请残障兄弟姐妹减免。例如，如果您的父亲已经为您的残障兄弟提出了残障子女减免，您和其他兄弟姐妹将无法为他提出残障兄弟姐妹减免。

如果您与其他纳税人一起为同一个残障兄弟姐妹或其残障配偶提供支持，那么所有人可以根据协商达成的共同比例分享此减免额度。

9. 人寿保险减免

如要在YA2024申请人寿保险减免，您必须满足以下所有条件：

• 您支付了您自己的人寿保险保费。对于已婚男性，如果您符合其他条件，您还可以申请为妻子支付的寿险保费进行减免。

• 如果您的保单是在1973年8月10日之后购买的，保险公司必须在新加坡设有办事处或分支机构。

• 在前一年度中，所缴纳CPF额，包括强制员工CPF，自雇人士强制Medisave和自愿缴纳的CPF，不得超过5000新元。
  

不符合人寿保险减免的保险/附加险：

• 意外保险、住院保险

• 健康保险：如MediShield、Intergrated Shield等

• 残疾保险：如ElderShield、CareShield Life等

• 寿险保单下的附加险（例如全残险、重疾险、保费豁免险等）

• 重大疾病保险

• 储蓄保险、投资保险
  

减免金额

您可以申请以下两者中较低的一项：

1. 5000新元与您所缴纳CPF之间的差额；或

2. 您本人/您妻子的寿险保额的7%，或支付的保费。

10. 课程费用减免

如果您参加了以下任何课程，您可以申请课程费用减免：

• 为获取批准的学术、专业或职业资格而参加的任何学习课程、研讨会或会议

• 与您当前的就业、贸易、业务、职业或行业相关的在2023年内的任何课程、研讨会或会议

• 2021年1月1日至2022年12月31日期间与您在2023年的新就业、贸易、业务、职业或行业相关的任何课程、研讨会或会议
  

不符合减免资格的课程

• 为娱乐、休闲或业余爱好而设立的课程、研讨会和会议（例如摄影、语言和体育课程）

• 为一般知识或技能而设立的课程、研讨会和会议（例如上网、社交媒体技能、基本网站建设、Microsoft Office等课程）

• 大专院校/大学课程，如果毕业生之前从未从事任何就业或从事任何贸易、职业或行业。度假工作或实习不被视为此减免的就业。
  

减免金额

• 您可以申请您自己支付的实际课程费用，每年最高减免额度为$5,500。

• 您的雇主或其他组织支付或报销的任何金额(包括使用SkillsFuture Credit)，则不能作为课程费用申请减免。

• 您可以申请以下类型的费用：能力测试费(计算机课程)、考试费、注册/入学费和学费。

• 对于跨足多年且已提前支付全部费用的课程，您可以将支付的课程费用平均分摊到各年。

• 如果在课程、研讨会或会议的整个期间您的应税收入不超过$22,000，您可以推迟申请课程费用减免：在第一个您的应税收入超过$22,000的纳税年度或在您完成课程、参加研讨会或会议的年度相关的2个年度期内，以较早者为准。

11. 补充退休计划SRS减免

符合以下条件的新加坡公民、永久居民或外国人都可以开始SRS账户:

• 年满18岁

• 未被宣告破产

• 没有精神障碍，并能够自己处理个人事务

• 
  

SRS账户由新加坡本地3家银行运营商管理：

• DBS 星展银行

• OCBC 华侨银行

• UOB 大华银行

注意：您一次只能拥有一个SRS账户。在同一时间点开设多个SRS账户是违法的，并可能会受到罚款。

SRS缴款和税收减免

所有SRS缴款必须在当年的12月31日或根据您的SRS银行的要求完成，才能在缴款年度之后的评估年度中获得SRS税收减免资格。建议您向您的SRS银行查询SRS缴款的截止日期。

您和/或您的雇主(代表您)可以随时以任何频率进行SRS缴款，但受到当年的最大SRS缴款限额的限制。缴款必须以现金形式进行。

由雇主代表您向您的SRS账户进行的缴款构成您的薪酬。这些缴款是应税的，必须由雇主在您的相关评估年度的IR8A表格中申报，而您将获得这些缴款的税收减免。

对于外国人：您需要通过提交SRS声明表格(外国人专用)来声明您的外国人身份，以便SRS银行计算您当年的最大SRS缴款额。

如果您在一年内成为新加坡公民或永久居民，请及时更新SRS银行业务员，因为即使您已经在该年度进行了缴款，您的最大缴款额也必须重新计算。SRS银行操作员将按比例重新计算您当年的SRS缴款上限。未及时通知，可能会对超额缴款处以罚款。

减免额度

只要是在评估年度的前一年内所缴纳的SRS的额度，均可获得税收减免。要注意的是，个人所得税的减免上限是8万新元，适用于所有申请的税收减免总额。

• 新加坡公民/永久居民：额度上限为15300新元

• 外籍人士：额度上限为35700新元

当您进行个税电子申报时，SRS税收减免将根据SRS银行提供的信息，自动反映在您的收入、扣除和减免报表中。更多关于SRS的使用详情以及如何投资管理SRS账户，我们会另外准备一篇公众号文章详细阐述。

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新加坡的税率和优惠政策会定期进行更新和修订，纳税人需要及时了解新加坡税务申报的最新政策，遵守相应的税务规定，准确填写税务申报相关表格，并按照税务申报时间表及时缴纳税款。如果您对个税申报有任何疑问，欢迎随时联系我们！